贈与とは、個人が他の個人に財産を無償で譲ることを指します。
その中でも、毎年一定額まで非課税で贈与できる「暦年贈与」は、相続税対策の一つとして活用されています。
今回は、暦年贈与の仕組みや注意点について詳しく解説します。

暦年贈与の概要

暦年贈与とは、1年間（1月1日から12月31日まで）の間に個人が他の個人に贈与を行う制度のことを指します。
日本では、年間110万円までの贈与であれば贈与税がかからない「基礎控除」が適用されます。
暦年贈与を活用することで、相続財産を事前に分散し、相続税の負担を軽減することができます。

暦年贈与の仕組み

ここからは暦年贈与の仕組みの詳細を解説します。

基礎控除110万円

受贈者1人につき年間110万円までの贈与は非課税となります。
たとえば、祖父が孫に対して年間110万円を贈与した場合、贈与税はかかりません。
一方、祖父と祖母からそれぞれ年間110万円ずつ贈与した場合、合計220万円となり、基礎控除額を超えるため贈与税の課税対象となります。

贈与税の計算方法

110万円を超える金額の贈与には、贈与税が発生します。
贈与税は累進課税方式が採用されており、贈与額が多くなるほど税率が高くなります。
税率に関しての詳細は、国税庁のWebサイトをご参照ください。

暦年贈与の注意点

暦年贈与の主な注意点について解説します。

連年贈与の認定リスク

税務署は「連年贈与」と判断すると、相続財産とみなして課税する可能性があります。
そのため、毎年贈与契約書などの書面を作成し、贈与の事実を明確にすることが大切です。

生前贈与が相続税の対象となる期間

生前贈与は相続税の計算において一部の期間が加算対象となります。
現在では、亡くなる前の7年間に行った贈与が相続財産に含まれて計算されます。
そのため、早めの対策を講じることが重要になります。

まとめ

暦年贈与は、贈与税の110万円の基礎控除を活用して資産を計画的に移転する有効な手段です。
相続税の節税にもつながるため、長期的な視点で活用を検討する価値があります。
ただし、連年贈与の認定リスクや相続税の加算期間といった注意点があるため、しっかりと対策を講じることが重要です。
贈与について不安がある場合は、専門家である税理士に相談することを検討してみてください。